Az üzleti ajándék továbbra is megéri!

A társasági adóalapot növelő reprezentáció, üzleti ajándék személyi jövedelemadó mentességre a SZJA törvény értékbeli korlátozást nem tartalmaz.

Ez alapján korlátlanul adható üzleti ajándék.

Viszont élesen külön kell választani az adózókat a szerint, hogy az aki adja az üzleti ajándékot ki, csak ez alapján lehet eldönteni, hogy hogyan adózik az üzleti ajándék.

·         társasági adó alany
·         társasági adónak nem alanya

Ha a juttató társasági adóalany:

Akkor minden esetben (függetlenül az értéktől!)kötelező a társasági adóalapot megnövelni vele, mert a TAO törvény 8.§ (1) bekezdés d) pontja és a 3. számú melléklet alapján a reprezentáció és az üzleti ajándék az nem a vállalkozás érdekében felmerült költség és ezért meg kell növelni vele az adóalapot! Mivel a TAO tv. alapján leadózásra kerül (19%), ezért a SZJA tv. adómentesnek minősíti!

Ha a juttató nem a alanya a társasági adónak (evás, egyéni vállalkozó, ekho-s)

Ebben az esetben nem tud TAO alapot növelni, ezért rá a szja.tv. 69. § (7) értelmében, az szja törvény esetében alapból nem adómentes (csak feltételekkel). 

Viszont, ha bizonyos , megadott értékhatáron belül marad, mint szja-s juttató, akkor az szja szerint is adómentes marad a juttatás.

(7) A kifizető - ha a reprezentáció, üzleti ajándék egyébként e törvény szerint nem adómentes, az (5) bekezdésben foglaltaktól eltérően - nem köteles megállapítani, bevallani és megfizetni:

a) a b) pontban nem említett kifizető esetében

aa) a reprezentáció alapján meghatározott bevétel után a (4) bekezdés szerinti mértékkel számított adóból azon összeget, amely nem több, mint az adóévre elszámolt éves összes bevétele 1 százalékának, de legfeljebb 25 millió forintnak az 54 százaléka,

ab) az adóévben adott, a 10 ezer forint egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándékok alapján meghatározott bevétel után a (4) bekezdés szerinti mértékkel számított adóból a (9) bekezdésben meghatározott létszámmal számolva 5000 forint/fő érték 54 százalékát;

b) a társadalmi szervezet, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány (ideértve a közalapítványt is) kifizető esetén a reprezentáció és 10 ezer forint egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándékok alapján meghatározott bevétel után a (4) bekezdés szerinti mértékkel számított adóból a közhasznú, illetve cél szerinti tevékenysége érdekében felmerült, az adóévre vonatkozó beszámolóban kimutatott összes ráfordítás 10 százalékának 54 százalékát, de legfeljebb az adóévre elszámolt éves összes bevétele 10 százalékának 54 százalékát.

8.38. a reprezentáció és az üzleti ajándék alapján meghatározott bevétel, ha azt a kifizető társasági adóalapot növelő tételként köteles figyelembe venni.

Ami fontos: ha egy cég vásáról 100.000FT-ért üzleti ajándékot, akkor azt
egyszer beteszi a költégek közé (-100.000Ft)
beteszi a társasági adóalapba ( azaz a bevételek közé is) +100.000Ft
Ez a két tétel pont kiüti egymást, tehát nem keletkezik többlet bevétele, de költsége sem.

Példa:

Cég Bevétele: 2.000.000Ft

Cég költsége: 1.800.000Ft (költségek között a 100.000 üzleti ajándék, vagyis tartalmazza a TP számlát az összeg)

Társasági adója (19%): 200.000*19%= 38.000Ft

Társasági adó számításnál korrekció számítás

Cég Bevétele: 2.000.000Ft

Cég költsége: 1.800.000Ft (költségek között a 100.000 üzleti ajándék, vagyis tartalmazza a TP számlát az összeg)

Társasági adója (19%): 200.000 + 100.000(adóalapnövelő tétel)*19%= 57.000Ft

Adókülönbség 57.000-38.000=19.000 ezért jelenti azt, hogy TAO-t fizet
utána.

Ha a juttató nem a alanya a társasági adónak(evás, egyéni vállalkozó, ekho-s) akkor SZJA-t fizet (25%vagy 97,89% vagy 0%)

Pénzügyminisztériumi állásfoglalás

Hozzászólások: (0)

Címkék:  üzleti ajándék     cafeteria